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以消费卡的形式卖给我们的内部员工

 小狐 • 2020-07-12 20:10  来源:互联网  E116

向内部员工折扣消费卡的财税处理

问题描述:我公司要发放员工福利。以消费卡的形式卖给我们的内部员工,消费卡一张收款260元,员工购买消费卡之后,可以到我们公司营业厅购买售价600元的商品,分别有不同的商品可供员工选择,例如:玻璃杯,床上用品,器具等。请问我应该开什么税目合适?发票应该按照折扣开具吗?账务上如何处理呢?

解答

按照描述,消费卡应该属于税务上的“预付卡”员工在购买消费卡时,实际上就是购买“预付卡”

根据《国家关于营改增试点若干征管问题的公告》国家公告2016年第53号对预付卡业务涉税处理的规定,贵公司各环节的开票和税务处理如下:

一环节

预付卡分为单用途卡和多用途卡。根据描述,员工购买的消费卡应该属于单用途卡。企业发售单用途卡,方虽然取得了预收资金,但未实现,因此这笔预收资金不计缴增值税。

预收资金开票:方向购卡方(员工)开具增值税普通发票,发票税率栏应填写“不征税”

会计核算时,将预收到的资金计入“预收账款”或“合同负债”等科目。

二购货环节

持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。

在购物环节,由于260元消费卡可以购物600元,形式上满足折扣。但是,《增值税暂行条例》第七条规定,“纳税人货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核定其额。”因此,如果企业以260元确认收入有极大的税务风险。

符合税法规定的处理:员工购买的商品,按售价600元确认收入,与实际收款260元的差异340元确认为福利费。公司收入是600元,340元需要并入工资代扣个税。

以消费卡的形式卖给我们的内部员工(图1)

本文相关词条概念解析:

员工

员工是指企业(单位)中各种用工形式的人员,包括固定工、合同工、临时工,以及代训工和实习生。从广义的概念上看,员工关系管理的内容涉及了企业整个企业文化和人力资源管理体系的构建。从企业愿景和价值观确立,内部沟通渠道的建设和应用,组织的设计和调整,人力资源政策的制订和实施等等。所有涉及到企业与员工、员工与员工之间的联系和影响的方面,都是员工关系管理体系的内容。

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